首部環(huán)保稅法將于2018年1月1日起執(zhí)行

12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議以145票贊成、1票反對、4票棄權，表決通過了環(huán)境保護稅法（下稱“環(huán)保稅法”）。國家主席習近平發(fā)布主席令，2018年1月1日起環(huán)保稅法施行。

　　自去年6月環(huán)保稅法公開征求意見后，一年半內(nèi)這部新稅法就經(jīng)過全國人大兩次審議并獲通過。環(huán)保稅法是落實稅收法定原則后的第一部稅法，它將取代現(xiàn)行的排污費，加大對企業(yè)污染排放力度，保護和改善環(huán)境。

　　國家行政學院經(jīng)濟學部教授馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者，環(huán)保稅法獲得通過是中國環(huán)境保護里程碑事件，使得稅收法定原則邁出了實質(zhì)性一步，也傳遞出當前中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，更加注重生態(tài)文明建設的重要信號。

　　財政部稅政司司長王建凡在25日舉辦的全國人大常委會新聞發(fā)布會上表示，現(xiàn)行的排污費是實行中央和地方1：9分成，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調(diào)動地方的積極性，環(huán)境保護費改稅以后，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。

　　排污費制度平移至環(huán)保稅

　　環(huán)保稅雖然是一個新稅種，但由于它本質(zhì)是排污費改稅，因此不少特征與現(xiàn)行排污費類似。

　　此次環(huán)保稅法分為5章28條，內(nèi)容涵蓋計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理等。

　　全國人大常委會法工委經(jīng)濟法室副主任王清在上述會上表示，環(huán)境保護稅法制定過程中，遵循的原則之一就是將排污費制度向環(huán)境保護稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，所以銜接性規(guī)定較多。

　　首先，環(huán)保稅納稅人與現(xiàn)行排污費納稅人相一致，居民個人不用交環(huán)保稅。

　　根據(jù)中國人大網(wǎng)站公布到環(huán)保稅法，環(huán)保稅納稅人主要是中國境內(nèi)或管轄海域直接排污的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，不包括居民個人和不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的機關等。對向污水處理廠等不屬于直接向環(huán)境排放污染物等行為也不征收環(huán)保稅。

　　其次，環(huán)保稅的稅目依然是此前排污費征收的四大類，即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。爭議較大的二氧化碳未納入環(huán)保稅稅目。

　　環(huán)保稅法規(guī)定，只針對納稅人每一排放口的前3項大氣污染物，前5項第一類水污染物（主要是重金屬）、前3項其他類水污染物征稅，所以并非是對納稅人排放的每一種大氣和水污染物都征稅。

　　再次，在征稅標準上，此次環(huán)保稅設計的依據(jù)，也是來自現(xiàn)行排污費計費辦法。比如，對大氣污染物、水污染物，沿用了現(xiàn)行的污染物當量值表，并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當量數(shù)作為計稅依據(jù)。

　　最后，此次環(huán)保稅的稅額標準，也是以現(xiàn)行的排污費收費標準為基礎。

　　比如，目前國家對大氣污染物、水污染物征收排污費的標準分別是不低于1.2元和1.4元，這也是環(huán)保稅稅額的最低標準，地方政府可以在此標準的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。

　　王建凡表示，推動排污費改為環(huán)保稅，有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。有利于構建促進經(jīng)濟結構調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。

　　馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者，此前執(zhí)法剛性不足的排污費，企業(yè)不交費是不守規(guī)矩，而現(xiàn)在如果不交環(huán)保稅那就是不守法，因此環(huán)保稅對企業(yè)的約束將明顯加強，企業(yè)排污成本將真正由自己承擔。

　　環(huán)保稅收入完全歸地方

　　隨著今年營業(yè)稅改增值稅全面推開，地方政府失去了主體稅種營業(yè)稅，近日中央經(jīng)濟工作會議首次提出，2017年要加快制定中央和地方收入劃分總體方案，抓緊提出健全地方稅體系方案。

　　王建凡透露，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調(diào)動地方的積極性，此次新開征的環(huán)保稅收入擬將完全歸地方。2015年排污費征收額為173億元。

　　馮俏彬?qū)Φ谝回斀?jīng)分析，此前學界討論也是環(huán)保稅作為地方稅種，因為環(huán)保稅屬地特征很明顯，日常企業(yè)排放指標監(jiān)測、監(jiān)管、征收都由地方政府來做，因此這個稅種歸地方既是當前地方稅體系構建的必然，也是調(diào)動地方積極性，將環(huán)保稅落到實處。

　　不過，環(huán)保稅收入全部歸地方，不少學者擔憂地方政府為了增加財政收入，可能會鼓勵企業(yè)多排污，產(chǎn)生負面激勵。

　　馮俏彬也有這樣的擔憂。她認為需要通過加強監(jiān)控、增強透明度和加大公眾、媒體等的監(jiān)督力度，來規(guī)避這樣的行為。

　　事實上，此次環(huán)保稅立法通過設定上限，來規(guī)避地方政府為增加收入而大幅上浮應稅污染物的適用稅額。

　　今年9月3日披露的環(huán)保稅法一審稿規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市政府可以在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標準基礎上，上浮應稅污染物的適用稅額，但并未對上浮空間做出限定。

　　對此，有些全國人大常委委員和地方、部門、企業(yè)提出，適用稅額直接影響納稅人的稅收負擔，應對上浮適用稅額的上限或者適用稅額幅度作出明確規(guī)定，以避免地區(qū)間稅負差異過大。

　　最終出臺的環(huán)保稅法對大氣污染物和水污染物的稅額幅度作出明確規(guī)定，以10倍為限，大氣污染物為每污染當量1.2元至12元，水污染物為每污染當量1.4元至14元。

　　“所以立法層面就已經(jīng)考慮到限定地方調(diào)控范圍，從而真正實現(xiàn)環(huán)保稅來抑制污染排放?！瘪T俏彬稱。

　　環(huán)保稅作為一個新稅種，在2018年正式開征前，還需要政策細化和征管協(xié)調(diào)。

　　王建凡介紹，環(huán)保稅法正式實施還要在政策上和征管上做好前期工作，包括起草環(huán)保稅法實施條例，細化具體政策和征管措施；對授權地方?jīng)Q定的事項，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應稅污染物的項目數(shù)等，由各省（區(qū)、市）按法律程序確定和報批。做好稅收征管準備工作，包括建立稅務與環(huán)保工作配合機制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等。