首部環(huán)保稅法將于2018年1月1日起執(zhí)行

12月25日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議以145票贊成、1票反對(duì)、4票棄權(quán)，表決通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法（下稱“環(huán)保稅法”）。國(guó)家主席習(xí)近平發(fā)布主席令，2018年1月1日起環(huán)保稅法施行。

　　自去年6月環(huán)保稅法公開(kāi)征求意見(jiàn)后，一年半內(nèi)這部新稅法就經(jīng)過(guò)全國(guó)人大兩次審議并獲通過(guò)。環(huán)保稅法是落實(shí)稅收法定原則后的第一部稅法，它將取代現(xiàn)行的排污費(fèi)，加大對(duì)企業(yè)污染排放力度，保護(hù)和改善環(huán)境。

　　國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬告訴第一財(cái)經(jīng)記者，環(huán)保稅法獲得通過(guò)是中國(guó)環(huán)境保護(hù)里程碑事件，使得稅收法定原則邁出了實(shí)質(zhì)性一步，也傳遞出當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，更加注重生態(tài)文明建設(shè)的重要信號(hào)。

　　財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡在25日舉辦的全國(guó)人大常委會(huì)新聞發(fā)布會(huì)上表示，現(xiàn)行的排污費(fèi)是實(shí)行中央和地方1：9分成，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后，擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。

　　排污費(fèi)制度平移至環(huán)保稅

　　環(huán)保稅雖然是一個(gè)新稅種，但由于它本質(zhì)是排污費(fèi)改稅，因此不少特征與現(xiàn)行排污費(fèi)類似。

　　此次環(huán)保稅法分為5章28條，內(nèi)容涵蓋計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理等。

　　全國(guó)人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清在上述會(huì)上表示，環(huán)境保護(hù)稅法制定過(guò)程中，遵循的原則之一就是將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，所以銜接性規(guī)定較多。

　　首先，環(huán)保稅納稅人與現(xiàn)行排污費(fèi)納稅人相一致，居民個(gè)人不用交環(huán)保稅。

　　根據(jù)中國(guó)人大網(wǎng)站公布到環(huán)保稅法，環(huán)保稅納稅人主要是中國(guó)境內(nèi)或管轄海域直接排污的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，不包括居民個(gè)人和不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)等。對(duì)向污水處理廠等不屬于直接向環(huán)境排放污染物等行為也不征收環(huán)保稅。

　　其次，環(huán)保稅的稅目依然是此前排污費(fèi)征收的四大類，即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。爭(zhēng)議較大的二氧化碳未納入環(huán)保稅稅目。

　　環(huán)保稅法規(guī)定，只針對(duì)納稅人每一排放口的前3項(xiàng)大氣污染物，前5項(xiàng)第一類水污染物（主要是重金屬）、前3項(xiàng)其他類水污染物征稅，所以并非是對(duì)納稅人排放的每一種大氣和水污染物都征稅。

　　再次，在征稅標(biāo)準(zhǔn)上，此次環(huán)保稅設(shè)計(jì)的依據(jù)，也是來(lái)自現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法。比如，對(duì)大氣污染物、水污染物，沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　最后，此次環(huán)保稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，也是以現(xiàn)行的排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。

　　比如，目前國(guó)家對(duì)大氣污染物、水污染物征收排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是不低于1.2元和1.4元，這也是環(huán)保稅稅額的最低標(biāo)準(zhǔn)，地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。

　　王建凡表示，推動(dòng)排污費(fèi)改為環(huán)保稅，有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問(wèn)題，有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。

　　馮俏彬告訴第一財(cái)經(jīng)記者，此前執(zhí)法剛性不足的排污費(fèi)，企業(yè)不交費(fèi)是不守規(guī)矩，而現(xiàn)在如果不交環(huán)保稅那就是不守法，因此環(huán)保稅對(duì)企業(yè)的約束將明顯加強(qiáng)，企業(yè)排污成本將真正由自己承擔(dān)。

　　環(huán)保稅收入完全歸地方

　　隨著今年?duì)I業(yè)稅改增值稅全面推開(kāi)，地方政府失去了主體稅種營(yíng)業(yè)稅，近日中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提出，2017年要加快制定中央和地方收入劃分總體方案，抓緊提出健全地方稅體系方案。

　　王建凡透露，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，此次新開(kāi)征的環(huán)保稅收入擬將完全歸地方。2015年排污費(fèi)征收額為173億元。

　　馮俏彬?qū)Φ谝回?cái)經(jīng)分析，此前學(xué)界討論也是環(huán)保稅作為地方稅種，因?yàn)榄h(huán)保稅屬地特征很明顯，日常企業(yè)排放指標(biāo)監(jiān)測(cè)、監(jiān)管、征收都由地方政府來(lái)做，因此這個(gè)稅種歸地方既是當(dāng)前地方稅體系構(gòu)建的必然，也是調(diào)動(dòng)地方積極性，將環(huán)保稅落到實(shí)處。

　　不過(guò)，環(huán)保稅收入全部歸地方，不少學(xué)者擔(dān)憂地方政府為了增加財(cái)政收入，可能會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)多排污，產(chǎn)生負(fù)面激勵(lì)。

　　馮俏彬也有這樣的擔(dān)憂。她認(rèn)為需要通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)控、增強(qiáng)透明度和加大公眾、媒體等的監(jiān)督力度，來(lái)規(guī)避這樣的行為。

　　事實(shí)上，此次環(huán)保稅立法通過(guò)設(shè)定上限，來(lái)規(guī)避地方政府為增加收入而大幅上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。

　　今年9月3日披露的環(huán)保稅法一審稿規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市政府可以在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，但并未對(duì)上浮空間做出限定。

　　對(duì)此，有些全國(guó)人大常委委員和地方、部門(mén)、企業(yè)提出，適用稅額直接影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)對(duì)上浮適用稅額的上限或者適用稅額幅度作出明確規(guī)定，以避免地區(qū)間稅負(fù)差異過(guò)大。

　　最終出臺(tái)的環(huán)保稅法對(duì)大氣污染物和水污染物的稅額幅度作出明確規(guī)定，以10倍為限，大氣污染物為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物為每污染當(dāng)量1.4元至14元。

　　“所以立法層面就已經(jīng)考慮到限定地方調(diào)控范圍，從而真正實(shí)現(xiàn)環(huán)保稅來(lái)抑制污染排放?！瘪T俏彬稱。

　　環(huán)保稅作為一個(gè)新稅種，在2018年正式開(kāi)征前，還需要政策細(xì)化和征管協(xié)調(diào)。

　　王建凡介紹，環(huán)保稅法正式實(shí)施還要在政策上和征管上做好前期工作，包括起草環(huán)保稅法實(shí)施條例，細(xì)化具體政策和征管措施；對(duì)授權(quán)地方?jīng)Q定的事項(xiàng)，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項(xiàng)目數(shù)等，由各?。▍^(qū)、市）按法律程序確定和報(bào)批。做好稅收征管準(zhǔn)備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機(jī)制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺(tái)等。